操作指南：小規模納稅人如何適用3%征收率銷售收入免征增值稅政策

退稅減稅降費政策操作指南

---小規模納稅人適用3%征收率銷售收入免征增值稅政策

一、適用對象

小規模納稅人

二、政策內容

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

三、操作流程

(一)享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表即可享受優惠。

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

(三)申報要求

增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

(四)發票管理

1.增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

2.小規模納稅人發生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。

3.增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

開具紅字發票流程：開具紙質增值稅專用發票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，銷售方憑稅務機關系統自動校驗通過的信息表，在增值稅發票管理系統中以銷項負數開具紅字專用發票。若開具的是增值稅電子專用發票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2020年第22號)相關規定執行。

(五)相關規定

《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。

四、相關文件

(一)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)

(二)《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2022年第6號)

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